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讨论如何完善EPC总承包工程资金管理及风险控制

2021-09-23推荐论文

  摘要:随着建筑行业的快速发展,近年来,EPC总承包工程项目也越来越多,而在EPC总承包项目管理中,资金管控始终是重要关注的问题。基于此,文章以资金管理为讨论的主要对象,分析EPC总承包工程项目管理中存在的资金管理风险,并提出一些风险控制的措施,旨在规避资金风险,提升EPC总承包工程资金管理和风险控制的水平。

  关键词:EPC总承包工程;资金管理;风险控制;措施

承包工程

  EPC总承包工程项目模式基于业主方利益的基础上,通过合同约定的形式进行工程实行的某个环节或全过程的承包。在具体的项目管理中,需要相关人员加强管理,确保工程质量的同时,能够按时交付,降低成本,实现工程效益最大化。随着EPC总承包工程项目越来越多,建设资金作为EPC总承包工程项目生存的基础,也对其资金管理的要求越来越高,加之本身EPC总承包工程项目存在建设工期长、资金投入大等特点,在实际的运行过程中容易受到各方面的因素影响,使资金风险出现,影响项目的经济效益,因此,要加强EPC总承包工程的资金管控,通过有效的措施规避风险,提高资金的使用效率,促进EPC总承包工程的发展。

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  一、EPC总承包工程及资金管理的特点

  (一)EPC工程目前许多工程项目采取了EPC业务模式,即EPC工程,这一项目模式涉及项目设计、施工过程、材料采购等全过程,主要是业主方和项目总承包人通过合同约定的形式所形成。在具体的操作过程中,由于业主方对工程上的专业知识并不是很了解,加之工程管理过程本身就比较复杂,所以会委托项目总承包人进行管理,并且为了不影响承包人的工作效率,会给予承包人较大的管理权力,由承包人全权进行处理,而业主方只需要在工程结束之后,根据合同要求及相关标准进行满意度的评定。

  当然,在这一过程中,为了保证工程按期完成,业主方会定期进行阶段性的检查,或者是聘请监理工程师进行施工过程的管理,监理工程师对业主方负责,业主方并不会全程参与到项目施工全过程中,只是在工程验收阶段进行监督和检查。虽然这样的方式较为方便,但实际上并不利于实现工程项目全过程的动态管理。

  (二)EPC工程资金管理特点受到EPC工程的特点影响,也使EPC工程资金管理存在一些特殊性,具体表现在以下两个方面:第一,工程回款难度较大。在EPC总承包工程项目模式中,承包人作为项目第一负责人,需要承担业主方的经济风险,包括资金筹集风险、履约风险、索赔风险等。虽然在EPC工程模式下,业主方并没有公开要求承包人进行建设资金的垫付,但是在实际的操作过程中,工程回款主要取决于整个工程进度计划和合同价格中的支付条款,而支付条件又会受到许多因素影响使得支付次数增加、支付时间延长、业主支付困难等情况发生,此时项目承包人的资金投入也就势必会早于资金回收。

  另外,由于EPC工程本身就具有建设周期长、投入金额大、收益不稳定等特点,因此很大程度上会增加项目承包人的资金风险,可能会出现资金垫付的情况,导致整个工程回款难度非常大。第二,支付条件复杂化。由于EPC总承包工程总价涉及的内容较多,包括工程成本、前期投入、勘察设计、财务管理等方面费用,所以也使得工程付款变得较为复杂。具体而言,在EPC总承包工程模式下,合同费用的模式类型较多,有成本酬金、单价、固定总价等,加之费用支付的主体数量比较多,尤其是海外EPC工程,还存在支付货币差异性的问题,以致于支付环节变得非常复杂化和多样化。这些问题都会大大增加EPC总承包工程资金管理的难度。

  二、EPC总承包工程中存在的资金管理风险

  从总承包建筑企业资金管理的现状来看,仍然存在以下几个方面的风险问题。

  (一)高额应收账款及垫付风险从上述EPC工程资金管理的特点来看,总承包建筑企业在进行资金管理过程中,容易存在高额应收账款及垫付风险。首先,随着经济的快速发展,EPC总承包工程项目越来越多,但是受到地方财政困难、政府负债监管等因素的影响,一定程度上增加了EPC工程建设资金融资的难度,而项目建设又不得不进行,因此使EPC工程项目确保必要的资金保障。其次,随着建筑行业竞争愈来愈激烈,有的项目在招投标过程中会要求带资做项目,这给承包方带来较大的资金压力。同时可能在中标后建设方提供的总成本合同支付条款比例较低,加之支付时间间隔较长,不仅难以满足项目建设的最基本资金要求,还会导致项目建设过程中总承包建筑企业进行资金的垫付,从而形成高额的应收账款。在项目建设结束后,往往需要较长一段时间的项目结算,此时总承包建筑企业本身就存在工程回款难的问题,前期投入资金回款更是难以有效保障,导致总承包建筑企业的应收账款额越来越大。

  (二)资金管理难以集中的风险资金管理难以集中也是当前EPC总承包工程资金管理中主要存在的风险之一。导致这一风险的存在,主要因为总承包建筑企业承接的项目比较多,但是缺乏统筹规划,导致资金难以有效集中。具体而言,目前总承包建筑企业往往会采取三层级的资金管理结构:一是项目部顶层主要负责资金收支支付;二是区域分公司负责该区域所有项目的资金筹划和管理;三是中标施工单位负责整体资金集中管理及统筹考虑资金缺口的融资。由于设置的管理层级较多,缺乏计划性的资金管理,加之受到市场监管及建设方需求的影响,有时需要将银行收款账户分散在各个项目中,这样就会造成多户头的分散管理,不能实现资金的集中管理。

  (三)融资风险受到施工环境复杂、资金计划不准确等因素的影响,在EPC工程资金管理中也会存在融资风险的问题。具体而言,总承包建筑企业在进行项目资金收支付计划编制的过程中,由于施工环境较为复杂,在施工过程中可能会受到周边交通等因素的影响,使得工程进度预计难以准确把握,无法准确地把握资金收支的情况。这样的问题就会造成高层在制定融资结构和融资额时难以准确把握,导致融资不足、资金短缺,影响项目顺利生产经营。另外,建设方为了实现项目资金专款专用的目的,往往会要求开设项目银行专户,以此进行封闭管理,并对支出额和支出范围进行限制,一定程度上会导致项目盈余资金无法有效利用。

  三、EPC总承包工程资金管理及风险控制的措施

  针对EPC总承包建筑企业资金管理的特点及资金管理中存在的风险,为了提升资金管理的水平,保证资金的安全,需采取针对性措施,降低资金管理风险,提升资金管理的效益。

  (一)加强资金计划,构建完善的资金预算体系在EPC工程资金管理中,总承包建筑企业的资金使用多集中在第一阶层的具体资金收支支付方面,因此为了确保资金的有效管理,既要保证项目资金计划编制的合理性,也要保证资金计划执行的准确性。同时,考虑到在实际操作过程中,有的项目会因为不涉及缺口资金的融资承担责任,存在重视生产推进,而忽视资金预算管理的问题,因此还需要构建完善的资金预算体系,保证资金计划预算编制的准确性和合理性,避免预算与实际情况存在较大的差距。

  考虑在项目执行过程中,由于施工环节复杂多变,往往会存在工程变更等问题使预算外的资金增加,一旦预算外资金偏差较大,就会对整个资金面造成影响。因此还需要提高第一阶层项目经理的资金管理意识,以收支平衡为标准进行项目资金管理,根据经济合同及实际施工中使用的材料费、人工费等进行支出计划的编制,不可将不该支付的项目列入计划中。

  另外,针对收款问题,应加强与业主方确认计量按合同条款收取款项,加强与建设方、项目部、公司财务部及资金管理部门的有效沟通,加强资金计划的审核与监督,不得出现越计划执行的情况,如果存在特殊的情况,使正常生产经营的预算外资金支出存在,则要启动较严格的预算外资金支出的审核,并计入资金预算考核中。

  (二)加强资金集中管理,降低资金使用风险总承包建筑企业在承接项目后,应提升谈判技能,加强与建设方的沟通,力争不单独进行专户管理,保证资金能够有效集中。同时,在资金得到有效集中后,在确定实体账户上可合理增加第三阶层能够调剂管理的资金数量,并在保证资金计划预算准确性的基础上,对单个项目收支存在的缺口问题,进行资金的调拨。另外,在降低资金使用风险上、在资金风险控制上,需要严格落实项目预算制度,并做好融资预算、现金流预算等多方面的审核工作,在决策通过后严格落实,不可中途随意更改,从源头上保证资金使用安全。

  (三)加强应收账款及垫付款的管理,及时回款导致EPC总承包建筑企业应收账款额较高的原因主要包括:项目完工后收到外部政府结算、结算周期较长等原因,使应收账款居高不下;业主方资金不足,有时难以依据合同全额获得应收工程款,导致应收款增加;业主方支付比例和支付时间较长。

  针对这些原因,总承包建筑企业在承接EPC项目时,应提高自身的谈判能力,尽最大可能地争取有利的合同支付条款,同时在项目推进过程中,可有意识地进行项目完工结算资料的准备,待项目完工时结算资料准备充足,可减少结算资料准备的时间,以便更快地进行项目结算业务办理、增加回款以及办理支付完成项目的销项,这样不仅能够减少资源的占用,而且还能够降低施工总成本企业的资产负债率。另外,由于项目前期会涉及到许多类保证金和抵押金,如履约保证金、农民工保证金、投标保证金等,这些资金也会占据资金面,所以还需要加强跟踪管理并及时催收回款,减少资金的占用。

  (四)加强支付风险控制,落实执行偏差责任EPC总承包工程资金管理中,资金支付管理部门往往会下沉到第一阶层项目部中,形成财务结算,在具体的操作过程中,应严格按照公司制定的资金支付流程,并在合同、支付依据、发票等支付条件完备的情况下,在资金计划内进行支付审计,以此避免产生支付风险。如果存在超出资金计划的支付,则需要考虑其是否获得预算外资金支出的审核资格。另外,应加强与银行结算机构的交流,争取进行资金支付方式的创新。待执行完资金支付后,也需要加强执行偏差的分析,对于正常生产经营产生的偏差,应及时纠正,而如果出现预警资金,如资金挪用占用等,不仅要及时跟踪和处理,还要建立奖惩机制,提高资金管控力度。

  (五)强化项目现金流的评估,提高资金管控力度总承包建筑企业在项目承接之前,应加强对项目现金流的编制,合理预计现金流预算后可能存在的资金缺口,做到项目全额资金成本的覆盖,避免项目执行过程中出现资金不足的情况。同时,如果中标要求带资建设,则需要考虑建设期间资金占用的利息补偿,如果建设方不考虑利息补偿,会导致项目推进过程中受到各种施工环境影响,而出现施工中断的情况,这会大大增加施工总承包企业资金投入成本的控制难度。因此需要加强项目投标前现金流的预算编制,并针对资金缺口对资金成本产生的影响进行评估,采取有效的措施规避风险。

  四、结语

  总之,资金是EPC总承包工程建设的重要基础,需要总承包建筑企业加强资金的管控,并针对实际操作过程中存在的各种资金风险,做好相应的风险管控,合理进行风险评估,有效规避风险,尽量保证资金使用在计划范围内,提高资金管控的水平,提升EPC工程的整体效益。

  参考文献:

  [1]沈丹青.EPC总承包项目财务风险管理重点的探析[J].财会学习,2020(10):78+80.

  [2]陈雪奎.加强建筑工程资金管理的方法[J].城市建设理论研究(电子版),2019(11):28.

  [3]徐颖.EPC工程总承包方的成本与财务风险管控研究[J].会计师,2018(24):42-43.

  [4]刘玉涛.海外EPC工程资金管理及风险控制[J].纳税,2018(19):171+173.

  作者:孙盈

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